Уменьшение налогов ИП без работников на ЕНВД и УСН (6%) на сумму взносов в ПФР
Здавствуйте. Кто сталкивался с такой ситуацией? ИП не имеет работников. Находится на 2-х спец режимах ЕНВД и УСН6%. Платил взносы в ПФР за только за себя 17208р. (поквартально 4302р). В течение 1,2 и 3 квартала, как принято, распределял взносы между ЕНВД и УСН пропорционально доходу нарастающим итогом, т.е. за квартал, полугодие, 9 мес. Сумму взносов приходящуюся на ЕНВД указывал в декларации ЕНВД, а на сумму, приходящуюся на УСН, уменьшал авансовый платеж. По итогам 4-го квартала, определяя пропорцию для распределения взносов, обнаружил, что пропорция сложилась таким образом, что получилась недоимка по налогу ЕНВД (т.е взносов в ПФР, приходящихся на этот спец режим, за 9 месяцев уплочено больше, чем начислено за год).
На цифрах это выглядит так:
1квартал
Доход по УСН 20 000 (20%). Доход по ЕНВД 80 000 (80%)
Взнос в ПФР 4302р. 20% отнесем на УСН(860,4р), 80% отнесем на ЕНВД(3441,6р)
Налог УСН (20000*6%)=1200, уменьшаем на 860,4, к уплате 339,6
Налог ЕНВД 8000, уменьшаем на 3441,60, к уплате 4558,40
2квартал
Доход за полугодие по УСН 80 000 (40%). Доход за полугодие по ЕНВД 120 000 (60%)
Взнос в ПФР за полугодие 8604р. 40% отнесем на УСН(3441,60), 60% отнесем на ЕНВД(5162,40)
Налог УСН за полугодие (80000*6%)=4800, уменьшаем на 3441,60, к уплате за полугодие 1358,60,
а с учетом авансового платежа за 1кв к уплате за полугодие - 498,20р (1358,60-860,40)
Налог ЕНВД за 2 квартал 8000, уменьшаем на 1720,80 (т.е. взносы за полугодие, приходящиеся на ЕНВД -5162,40 минус взнос за 1квартал, приходящийся на ЕНВД 3441,60), к уплате за 2кв-6279,20
3квартал
Доход за 9месяцев по УСН 171 000 (57%). Доход за 9мес. по ЕНВД 129 000 (43%)
Взнос в ПФР за 9 мес. 12906р. 57% отнесем на УСН(7356,42), 43% отнесем на ЕНВД(5549,58)
Налог ЕНВД за 3 квартал 8000, уменьшаем на 387,18 (т.е. взносы за 9 мес., приходящиеся на ЕНВД- 5549,58 минус взносы за 1 и 2кварталы, приходящиеся на ЕНВД- 5162,40), к уплате за 3кв-7612,82
4кв.
Доход за год по УСН 360 000 (72%). Доход за год. по ЕНВД 140 000 (28%)
Взнос в ПФР за год 17208. 72% отнесем на УСН(12398,76), 28% отнесем на ЕНВД(4818,24)
Получается, что за 1-3квартал ИП совершенно справедливо направил в уменьшение налога ЕНВД 5549,58р., а за 1-4 кварталы должен был направить 4818,24р. Занижение ЕНВД на 731,34р
Как теперь это исправить и как нужно было заполнить декларацию ЕНВД за 4 квартал?
На цифрах это выглядит так:
1квартал
Доход по УСН 20 000 (20%). Доход по ЕНВД 80 000 (80%)
Взнос в ПФР 4302р. 20% отнесем на УСН(860,4р), 80% отнесем на ЕНВД(3441,6р)
Налог УСН (20000*6%)=1200, уменьшаем на 860,4, к уплате 339,6
Налог ЕНВД 8000, уменьшаем на 3441,60, к уплате 4558,40
2квартал
Доход за полугодие по УСН 80 000 (40%). Доход за полугодие по ЕНВД 120 000 (60%)
Взнос в ПФР за полугодие 8604р. 40% отнесем на УСН(3441,60), 60% отнесем на ЕНВД(5162,40)
Налог УСН за полугодие (80000*6%)=4800, уменьшаем на 3441,60, к уплате за полугодие 1358,60,
а с учетом авансового платежа за 1кв к уплате за полугодие - 498,20р (1358,60-860,40)
Налог ЕНВД за 2 квартал 8000, уменьшаем на 1720,80 (т.е. взносы за полугодие, приходящиеся на ЕНВД -5162,40 минус взнос за 1квартал, приходящийся на ЕНВД 3441,60), к уплате за 2кв-6279,20
3квартал
Доход за 9месяцев по УСН 171 000 (57%). Доход за 9мес. по ЕНВД 129 000 (43%)
Взнос в ПФР за 9 мес. 12906р. 57% отнесем на УСН(7356,42), 43% отнесем на ЕНВД(5549,58)
Налог ЕНВД за 3 квартал 8000, уменьшаем на 387,18 (т.е. взносы за 9 мес., приходящиеся на ЕНВД- 5549,58 минус взносы за 1 и 2кварталы, приходящиеся на ЕНВД- 5162,40), к уплате за 3кв-7612,82
4кв.
Доход за год по УСН 360 000 (72%). Доход за год. по ЕНВД 140 000 (28%)
Взнос в ПФР за год 17208. 72% отнесем на УСН(12398,76), 28% отнесем на ЕНВД(4818,24)
Получается, что за 1-3квартал ИП совершенно справедливо направил в уменьшение налога ЕНВД 5549,58р., а за 1-4 кварталы должен был направить 4818,24р. Занижение ЕНВД на 731,34р
Как теперь это исправить и как нужно было заполнить декларацию ЕНВД за 4 квартал?
Comments
-
Добрый день!Цитата: Здавствуйте. Кто сталкивался с такой ситуацией? ИП не имеет работников. Находится на 2-х спец режимах ЕНВД и УСН6%. Платил взносы в ПФР за только за себя 17208р. (поквартально 4302р). В течение 1,2 и 3 квартала, как принято, распределял взносы между ЕНВД и УСН пропорционально доходу нарастающим итогом, т.е. за квартал, полугодие, 9 мес. Сумму взносов приходящуюся на ЕНВД указывал в декларации ЕНВД, а на сумму, приходящуюся на УСН, уменьшал авансовый платеж. По итогам 4-го квартала, определяя пропорцию для распределения взносов, обнаружил, что пропорция сложилась таким образом, что получилась недоимка по налогу ЕНВД (т.е взносов в ПФР, приходящихся на этот спец режим, за 9 месяцев уплочено больше, чем начислено за год).На цифрах это выглядит так:1кварталДоход по УСН 20 000 (20%). Доход по ЕНВД 80 000 (80%)Взнос в ПФР 4302р. 20% отнесем на УСН(860,4р), 80% отнесем на ЕНВД(3441,6р)Налог УСН (20000*6%)=1200, уменьшаем на 860,4, к уплате 339,6Налог ЕНВД 8000, уменьшаем на 3441,60, к уплате 4558,402кварталДоход за полугодие по УСН 80 000 (40%). Доход за полугодие по ЕНВД 120 000 (60%)Взнос в ПФР за полугодие 8604р. 40% отнесем на УСН(3441,60), 60% отнесем на ЕНВД(5162,40)Налог УСН за полугодие (80000*6%)=4800, уменьшаем на 3441,60, к уплате за полугодие 1358,60,а с учетом авансового платежа за 1кв к уплате за полугодие - 498,20р (1358,60-860,40)Налог ЕНВД за 2 квартал 8000, уменьшаем на 1720,80 (т.е. взносы за полугодие, приходящиеся на ЕНВД -5162,40 минус взнос за 1квартал, приходящийся на ЕНВД 3441,60), к уплате за 2кв-6279,203кварталДоход за 9месяцев по УСН 171 000 (57%). Доход за 9мес. по ЕНВД 129 000 (43%)Взнос в ПФР за 9 мес. 12906р. 57% отнесем на УСН(7356,42), 43% отнесем на ЕНВД(5549,58)Налог ЕНВД за 3 квартал 8000, уменьшаем на 387,18 (т.е. взносы за 9 мес., приходящиеся на ЕНВД- 5549,58 минус взносы за 1 и 2кварталы, приходящиеся на ЕНВД- 5162,40), к уплате за 3кв-7612,824кв.Доход за год по УСН 360 000 (72%). Доход за год. по ЕНВД 140 000 (28%)Взнос в ПФР за год 17208. 72% отнесем на УСН(12398,76), 28% отнесем на ЕНВД(4818,24)Получается, что за 1-3квартал ИП совершенно справедливо направил в уменьшение налога ЕНВД 5549,58р., а за 1-4 кварталы должен был направить 4818,24р. Занижение ЕНВД на 731,34рКак теперь это исправить и как нужно было заполнить декларацию ЕНВД за 4 квартал?
Каша получается.Изначально не нужно было распределять взносы между ЕНВД и УСН пропорционально доходу нарастающим итогом,а помесячно или поквартально.Вы сами себе работу нашли постоянно возвращаться к тому,что уже посчитано и уплачено.Декларация по ЕНВД сдается поквартально,взносы нарастающим итогом.Считаю,что нужно приказаом закрепить другой порядок распределения взносов(помесячно или покваратльно),пересчитать,доплатить налог если нужно+пени,подать уточненки. -
Цитата: Добрый день!Цитата: Здавствуйте. Кто сталкивался с такой ситуацией? ИП не имеет работников. Находится на 2-х спец режимах ЕНВД и УСН6%. Платил взносы в ПФР за только за себя 17208р. (поквартально 4302р). В течение 1,2 и 3 квартала, как принято, распределял взносы между ЕНВД и УСН пропорционально доходу нарастающим итогом, т.е. за квартал, полугодие, 9 мес. Сумму взносов приходящуюся на ЕНВД указывал в декларации ЕНВД, а на сумму, приходящуюся на УСН, уменьшал авансовый платеж. По итогам 4-го квартала, определяя пропорцию для распределения взносов, обнаружил, что пропорция сложилась таким образом, что получилась недоимка по налогу ЕНВД (т.е взносов в ПФР, приходящихся на этот спец режим, за 9 месяцев уплочено больше, чем начислено за год).На цифрах это выглядит так:1кварталДоход по УСН 20 000 (20%). Доход по ЕНВД 80 000 (80%)Взнос в ПФР 4302р. 20% отнесем на УСН(860,4р), 80% отнесем на ЕНВД(3441,6р)Налог УСН (20000*6%)=1200, уменьшаем на 860,4, к уплате 339,6Налог ЕНВД 8000, уменьшаем на 3441,60, к уплате 4558,402кварталДоход за полугодие по УСН 80 000 (40%). Доход за полугодие по ЕНВД 120 000 (60%)Взнос в ПФР за полугодие 8604р. 40% отнесем на УСН(3441,60), 60% отнесем на ЕНВД(5162,40)Налог УСН за полугодие (80000*6%)=4800, уменьшаем на 3441,60, к уплате за полугодие 1358,60,а с учетом авансового платежа за 1кв к уплате за полугодие - 498,20р (1358,60-860,40)Налог ЕНВД за 2 квартал 8000, уменьшаем на 1720,80 (т.е. взносы за полугодие, приходящиеся на ЕНВД -5162,40 минус взнос за 1квартал, приходящийся на ЕНВД 3441,60), к уплате за 2кв-6279,203кварталДоход за 9месяцев по УСН 171 000 (57%). Доход за 9мес. по ЕНВД 129 000 (43%)Взнос в ПФР за 9 мес. 12906р. 57% отнесем на УСН(7356,42), 43% отнесем на ЕНВД(5549,58)Налог ЕНВД за 3 квартал 8000, уменьшаем на 387,18 (т.е. взносы за 9 мес., приходящиеся на ЕНВД- 5549,58 минус взносы за 1 и 2кварталы, приходящиеся на ЕНВД- 5162,40), к уплате за 3кв-7612,824кв.Доход за год по УСН 360 000 (72%). Доход за год. по ЕНВД 140 000 (28%)Взнос в ПФР за год 17208. 72% отнесем на УСН(12398,76), 28% отнесем на ЕНВД(4818,24)Получается, что за 1-3квартал ИП совершенно справедливо направил в уменьшение налога ЕНВД 5549,58р., а за 1-4 кварталы должен был направить 4818,24р. Занижение ЕНВД на 731,34рКак теперь это исправить и как нужно было заполнить декларацию ЕНВД за 4 квартал?Каша получается.Изначально не нужно было распределять взносы между ЕНВД и УСН пропорционально доходунарастающим итогом,а помесячно или поквартально.Вы сами себе работу нашли постоянно возвращаться к тому,что уже посчитано и уплачено.Декларация по ЕНВД сдается поквартально,взносы нарастающим итогом.Считаю,что нужно приказаом закрепить другой порядок распределения взносов(помесячно или покваратльно),пересчитать,доплатить налог если нужно+пени,подать уточненки.
Вообще-то Минфин еще 2009 году сказал, что распределять надо пропорционально доле доходов, а доходы "целесообразно определять наростающим итогом с начала года" (письмо 03-11-06/3/271 от 23.11.09) -
Цитата: Вообще-то Минфин еще 2009 году сказал, что распределять надо пропорционально доле доходов, а доходы "целесообразно определять наростающим итогом с начала года" (письмо 03-11-06/3/271 от 23.11.09)
Здравствуйте.
Вообще-то Минфин неоднократно высказывал разные точки зрения и не отрицал возможность определять доходы не только нарастающим итогом. Да и в этом письме речь идет о "целесообразности", но не обязательности.
Учитывать доходы нарастающим итогом далеко не всегда целесообразно, а в случае нестабильных доходов по разным видам деятельности так и вовсе противопоказано. В качестве примера посмотрите эту тему: РСВ-1 при совмещении режимов и с одним работником -
Что-то тема уходит в другую сторону. "Зал бы где упаду, соломку бы подстелил". Что сделано, то сделано. Примененный метод распределения имеет место быть. Вопрос не в том как надо было сделать, а в том, как перераспределить ранее распределенные суммы взносов.
